Akuntansi Manajemen Lanjutan

...

Beralih ke proposal untuk membuat pondok kit, mengingat bahwa divisi manufaktur saat ini beroperasi pada kapasitas dan karena itu harus menyerah produksi rumah kit untuk memproduksi pondok kit. Dari perspektif perusahaan, kontribusi margin perusahaan per rumah kit adalah $ 5.000 = ($ 40,000 - $ 30,000 - $ 5.000). Biarkan P = harga di mana perusahaan adalah acuh tak acuh (sehubungan dengan profit) antara menjual semua kit rumah atau semua kit pondok. Rumah kit membutuhkan 10 jam mesin (mh) per unit dan pondok kit membutuhkan 13 mh per unit, dan 5.000 mh yang tersedia per tahun. Dengan asumsi bahwa biaya penjualan kit pondok adalah sama dengan biaya penjualan rumah kit ($ 5.000 per unit), menyamakan margin kontribusi total untuk dua pilihan memerlukan berikut:

(5000 mh / 13 mh per cottage) × (P - $ 30,000 - $ 3000 - $ 5000) = (5000 mh / 10 mh per rumah) × ($ 40,000 - $ 30,000  $ 5.000)

Dengan demikian, P - $ 38.000 = ($ 5,000 / 10 mh per rumah) × (13 mh per cottage), sehingga

P = $ 38.000 + $ 6.500 = $ 44.500

Perhatikan bahwa $ 6500 adalah biaya kesempatan dari memproduksi dan menjual kit pondok bukannya kit rumah. biaya kesempatan ini adalah $ 500 margin kontribusi per mh untuk rumah kit, dikalikan dengan 13 mh diperlukan per cottage kit. (Jika seseorang ingin memperhitungkan hanya produksi dalam jumlah keseluruhan, maka 5.000 / 13 = 384,62 harus dibulatkan ke 384, dan harga yang diperlukan akan menjadi sekitar $ 44.511.)

Analisis dari divisi manufaktur adalah sudut pandang mirip . Biarkan TP = harga transfer untuk pondok kit di mana divisi ini acuh tak acuh antara mentransfer rumah kit dengan biaya variabel ditambah 10% ($ 30.000 + $ 3.000) atau pondok kit di TP per unit. Dengan asumsi produksi baik semua kit rumah atau semua kit pondok dan menyamakan margin kontribusi total untuk dua pilihan memerlukan berikut:

(5000 mh /13 mh per cottage) × (TP - $ 30,000 - $ 3000) = (5.000 mh / 10 mh per rumah) × ($ 33.000 - $ 30.000)

TP - $ 33.000 = ($ 3000/10 mh per rumah) × (13 mh per cottage), sehingga TP = $ 33.000 + $ 3.900 = $ 36.900.

Harga pengalihan ini menggabungkan asli variabel biaya $ 30.000, biaya produksi tambahan sebesar $ 3.000, dan $ 3.900 kesempatan biaya ke divisi manufaktur untuk membuat kit pondok bukannya kit rumah, mengingat harga pengalihan yang ada untuk rumah kit.

Dengan demikian, divisi manufaktur tidak akan bersedia menerima harga pengalihan kurang dari $ 36.900 per cottage kit. Dengan asumsi harga jual per pondok kit dari $ 44.500, divisi penjualan tidak akan bersedia membayar lebih dari $ 39.500 ($ 44.500 - $ 5000). Oleh karena itu, harga transfer antar $ 36.900 dan $ 39.500 harus mendorong kedua manajer harus bersedia untuk terlibat dalam transfer.